Cuando una sociedad necesita liquidez, sus socios pueden prestar dinero en lugar de aumentar el capital o solicitar un préstamo bancario. Estas cantidades forman la cuenta corriente de socio.
Concretamente, el socio:
Este anticipo presenta varias ventajas:
Es una herramienta de financiación flexible, muy utilizada en PYMES y holdings.
La cuenta corriente de socio figura en el pasivo del balance (deuda de la sociedad) en la cuenta 455 "Socios — cuentas corrientes".
Asiento de una aportación en cuenta corriente (el socio ingresa 20.000 €):
El anticipo puede estar remunerado con intereses. Sin embargo, su deducibilidad fiscal está limitada: los intereses pagados a los socios solo son deducibles del resultado de la sociedad hasta un tipo máximo establecido reglametariamente (tipo medio de los préstamos a empresas publicado por la administración), y siempre que el capital esté totalmente desembolsado.
Ejemplo numérico: un socio presta 20.000 €. Si el tipo máximo de deducibilidad es del 5 %, la sociedad puede deducir como máximo 20.000 × 5 % = 1.000 € de intereses en el ejercicio. El exceso se reintegra en el resultado imponible. Para el socio, los intereses percibidos están sujetos a tributación (rentas de capital mobiliario).
Financiar una sociedad mediante cuenta corriente o mediante aportación de capital no produce los mismos efectos.
| Criterio | Cuenta corriente | Aumento de capital |
|---|---|---|
| Formalismo | Ligero | Complejo (estatutos, registro mercantil) |
| Reembolso | Posible en cualquier momento | Muy regulado |
| Naturaleza | Deuda (pasivo) | Capital propio |
| Remuneración | Intereses (limitados) | Dividendos |
| Efecto en los ratios | No mejora el capital propio | Refuerza el capital propio |
Puntos de vigilancia: para los socios personas físicas, la cuenta corriente no puede, en principio, volverse deudora (la sociedad no puede prestar al socio, ya que podría considerarse un abuso de bienes sociales en ciertas formas jurídicas). Un software de contabilidad como Orizen ayuda a seguir el saldo de cada cuenta 455 y a no cruzar esta línea roja.
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Essai gratuit 14 jours El precio del módulo: Software de contabilidad OrizenSí, el socio puede percibir intereses por su anticipo, siempre que esté previsto (en los estatutos o en un convenio). Sin embargo, la deducibilidad de estos intereses a nivel de la sociedad está limitada a un tipo máximo regulado y exige que el capital esté completamente desembolsado. La parte de intereses que supere este límite se reintegra en el resultado imponible de la sociedad.
En principio, el socio puede solicitar el reembolso de su cuenta corriente en cualquier momento, salvo que exista un convenio de bloqueo. En la práctica, el reembolso depende de la tesorería disponible: reembolsar una cuenta corriente cuando la sociedad está en dificultades podría ser requalificado. Muchas sociedades «bloquean» la cuenta corriente durante varios años para tranquilizar a un prestamista.
Para un socio persona física de una SL o SA, no: una cuenta corriente deudora equivaldría a un préstamo de la sociedad al socio, prohibido y susceptible de constituir un abuso de bienes sociales. La norma es más flexible para las sociedades asociadas (personas jurídicas). En caso de duda, es necesario asegurar la situación con el asesor fiscal.