Liasse fiscal: todo lo que la PYME debe saber

Régimen real simplificado (facturación HT < 818 k€ para ventas, < 247 k€ para servicios en 2026):

• Formulario 2033-A: balance simplificado (activo/pasivo).
• Formulario 2033-B: cuenta de resultados simplificada.
• Formulario 2033-C: inmovilizados y amortizaciones.
• Formulario 2033-D: deducciones y reintegros fiscales.
• Formularios 2033-E a G: anexos (situación contable, diferencias de valoración, valor añadido).

Régimen real normal (por encima de los umbrales mencionados):

• Formulario 2050: balance activo.
• Formulario 2051: balance pasivo.
• Formulario 2052: cuenta de resultados (ingresos y gastos).
• Formulario 2053: cuenta de resultados (continuación).
• Formularios 2054 a 2059: anexos obligatorios (inmovilizados, amortizaciones, derogatorios, provisiones, diferencias de revalorización, deuda indexada…).
• Formulario 2065: declaración del impuesto sobre sociedades (IS).
• Formularios 2058-A a C: declaración de beneficios industriales y comerciales (BIC) para empresas individuales o EURL sujetas al IR.

Anexos complementarios (según situaciones):

• Crédito fiscal por investigación (CIR) — formulario 2069-A.
• Crédito fiscal por formación de directivos — formulario 2069-RCI.
• Contribución social de solidaridad de las sociedades (C3S) si la facturación > 19 M€.

La liasse completa puede alcanzar entre 20 y 50 páginas según el tamaño de la empresa. Normalmente, es el contable quien la elabora (o el software contable + validación por parte de un experto contable).

Fecha límite de presentación

• Ejercicio cerrado el 31/12: 30 de abril del año siguiente (declaración "en papel" histórica). Con teledeclaración: 15 de mayo (plazo adicional de 15 días).
• Ejercicio cerrado a lo largo del año: 3 meses después de la fecha de cierre.
• Régimen de integración fiscal: desplazamiento específico.

Teledeclaración obligatoria:
Desde 2014, la teledeclaración es obligatoria para TODAS las empresas sujetas al IS (independientemente de la cifra de negocios). Se realiza mediante EDI-TDFC (Intercambio de Datos Informatizados – Transferencia de Datos Fiscales y Contables), generalmente a través de su software contable autorizado o mediante su asesor contable.

Sanciones en caso de retraso o incumplimiento:

• Recargo del 10 % del importe del impuesto debido (puede llegar al 40 % si el requerimiento no se atiende).
• Intereses de demora: 0,20 % mensual (artículo 1727 del CGI).
• Liquidación de oficio: si no se presenta la declaración, la administración tributaria estima ella misma el resultado (y rara vez es favorable para la empresa).

Procedimiento recomendado:

1. Anticipar el cierre en enero-febrero (revisión de asientos, valoración de existencias, provisiones).
2. Enviar los elementos contables al asesor en febrero-marzo.
3. Validar el paquete fiscal en abril.
4. Teletransmitir antes del 15 de mayo.

Un buen software de gestión empresarial prepara automáticamente los elementos fiscales (FEC, balance general, desgloses contables) → el asesor contable solo tiene que finalizar el paquete fiscal → ahorro de tiempo y costes contables del 20-40 %.